一、美国财务会计准则委员会对执行国际会计准则的有关建议
美国财务会计准则委员会(FASB)在2000年6月5日给美国证监会(SEC)提供的关于执行国际会计准则的报告中指出，美国支持国际会计准则委员会在会计标准的国际间协调方面所做的努力，但认为美国国内企业应用国际会计准则为时尚早，因此到美国上市的外国公司按国际会计准则编制的财务报表有必要按美国公认会计原则进行调整和披露。FASB在该报告中对其所持的这种立场的解释是：
(一)目前不具备推行全球性财务会计报告的基础。FASB认为，要保证高质量的国际会计准则在全球范围内成功运用，需要一些必备的财务会计基础设施支持，而会计准则只是其中的一个环节。其他有关因素包括：企业内部会计资料的可靠性，审计准则的质量，企业内部控制的有效性，会计从业人员对国际会计准则的了解程度，会计信息提供者应承担的责任及政府管理部门的监管程度等。国际会计准则用于提高跨国财务报告水平所能起到的作用必须综合有关因素进行考虑。基于目前情况，国际范围内构成有关财务会计报告基础设施的条件并不具备。
(二)国际会计准则的质量有待于进一步验证。FASB认为，按照国际会计准则编制的财务报告，能否为美国境内的投资者提供较现行按美国公认会计原则更可比、更高质量的会计信息，还有待于进一步验证。原因是：
1.国际会计准则还未被广泛采用。据国际会计准则委员会统计，世界范围内以国际会计准则作为财务报告编制基础的上市公司尚不到1000家。同时，有些国际会计准则实施时间较短，无法确定是否存在实际实施中的问题，也就不可能对其质量做出客观的判断。另外，有些国际会计准则备选处理方法较多，即使同样执行国际会计准则，也可能由于不同处理方法的选用而导致财务信息的不可比。
2.国际会计准则是按照国际证券业联合会确定的议题制定的，对某些领域如某些特定的行业或交易，并没有涉及或仅提供较少的实施指南，无法解决实施中可能出现的各种问题。
3.国际会计准则的规定之间相互冲突。这种冲突是由于准则间规定的内在不一致性或者不够明确而产生的，例如，类似的术语在不同的准则中有不同的定义，或者用不同的术语描述类似的情况等。
(三)接受外国公司按国际会计准则编制的财务报表会增加投资者成本。由于美国公认会计原则与国际会计准则存在很多差异，如果允许外国公司到美国上市使用国际会计准则，需要附加按美国公认会计原则的调整和披露。在这种情况下，投资者就要付出额外的成本来理解不同企业的财务信息。FASB认为，是否采用国际会计准则，关键在于能否帮助美国境内投资者更好地分析投资机会和做出正确的投资决策，前提条件之一就是不能因为采用国际会计准则而增加投资者成本。
(四)缺乏全球性管理和解释机制。由于缺乏有效的全球管理机构来确保国际会计准则的统一解释和实施，随之而来的问题是：在美国会计准则制定机构及证监会就有关国际会计准则的解释和执行出现分歧时如何处理?如果证监会决定采用国际会计准则并在执行过程中就个案作出解释，那么如何协调国际会计准则委员会于未来期间做出的不同于美国证监会的解释呢?在缺乏全球性管理和解释机制的情况下，将会出现两个版本的国际会计准则，即被美国证监会接受的国际会计准则以及适用于美国市场以外的国际会计准则。因此，在采用国际会计准则作为正式报告准则之前，需要协调美国证监会、美国准则制定机构以及重组后的国际会计准则委员会及其解释委员会对于国际会计准则实施过程中的解释权问题。如果对有关解释权问题没有明确的规范，任何现存的机构都没有足够的力量解释准则执行过程中的大量问题。
(五)国际会计准则在应用上不一致。1999年进行的国际会计准则应用情况调查显示，被调查企业在运用国际会计准则的程度和方法上存在相当的差别。有些公司明确指出执行中的某些特殊情况或者只对某些项目运用了国际会计准则。即便是那些声称完全采用国际会计准则的公司，也存在很多重要的省略或未执行的情况。在被调查的88家公司中，有18家明确表示在应用国际会计准则时进行了例外处理。另外16家声称完全采用国际会计准则的公司，也存在很多重要的省略，这都说明国际会计准则目前还没有得到有效的实施。另外，如果允许企业采用国际会计准则，则需要规定其应用国际会计准则的程度，即全面采用国际会计准则而不能根据企业情况任意取舍。
二、美国的建议对我们的借鉴意义
美国财务会计准则委员会对执行国际会计准则的有关建议，对推进我国会计制度改革和会计标准国际化有很多启发。
(一)会计标准国际化已经成为财务会计的发展方向，这一大趋势已不可阻挡。世界贸易的发展和全球资本市场的日益融合所带来的全球经济一体化，使提供高质量、可比的财务报告信息，更好地为投资者、债权人及有关各方服务，成为各国会计准则制定机构共同面临的课题。
(二)会计的国际化过程并不是一蹴而就的，单纯照搬照抄国际会计准则并不能实现会计国际化的目标。会计标准国际化的主旨是提高世界范围内财务报告信息的可比性和降低国际间筹融资成本。正如FASB在其报告中指出的，会计标准的国际协调包含很多因素，会计准则只是其中的一个环节。有关国际会计准则本身的技术性问题及国际间解释机制的形成对国际会计准则的有效实施至关重要。因此，在对有关实质性问题没有统一的国际协调机制时，如果仓促运用国际准则势必会造成实施中的不一致甚至是无所适从，也就无法达到会计标准国际协调的目标。
(三)会计标准国际化应注重从本国实际出发。会计标准国际化是世界各国的共同课题和长期协调的艰难过程，我们应对这一过程给予积极关注并结合我国目前情况制定相应的措施。虽然目前世界上已经有很多国家宣布采用国际会计准则，但是更多的国家还是选择在国家法律允许的情况下，考虑自身的特点，有条件的加以采用和借鉴。毕竟，国家间不同的经济发展水平、文化背景、社会环境、基础条件等，都决定了其会计准则体系要带有一定程度的国家特点。
(四)采用国际会计准则须持谨慎态度。我们看到，像美国这样一个资本市场高度发达、投资者相对成熟、企业内部会计基础比较规范、会计从业人员具有较高执业水准的国家，对执行国际会计准则尚且持保留态度，我们更没有必要在超越现有会计基础条件的情况下，强行推动国际会计准则的应用。而且我国自20世纪90年代初开始的会计改革，可以说，已经在充分借鉴国际惯例的基础上，摸索出了适应我国经济转轨时期及今后市场经济条件下会计发展的道路。因此，如果不考虑实际情况，放弃我们已经取得的成功经验而照搬照抄国际会计准则，将会得不偿失甚至要付出巨大的代价。
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